Главная > Кредиты > Подборки из журналов бухгалтеру. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот Средний дневной заработок


Подборки из журналов бухгалтеру. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот Средний дневной заработок




Стаж сотрудника;
5) предельный размер пособия;
6) итоговую сумму оплаты больничного листа.

Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения применяемая Расчет больничного листа в 2015 году ведется вне зависимости от этой системы.

Расчетный период для оплаты больничного

Расчетный период - это промежуток времени, за который следует посчитать заработок сотрудника. Расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни или иного страхового случая. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример
Водитель Ю.И. Колесов болел в 2014 году дважды. Первый раз - с 13 по 25 февраля 2014 года. Второй раз - с 27 декабря 2014 года по 15 января 2015 года.

И в первом, и во втором случае бухгалтер, для расчета больничного листа, учитывал заработок за расчетный период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года.

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю заявление. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду, то есть для замены можно использовать и более ранние годы. Также заменяющие годы не обязательно должны следовать один за другим, поскольку Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.

После того как вы определили расчетный период, вычислите заработок, исходя из которого ведут расчет больничного листа в 2015 году.

Заработок за расчетный период

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

Государственные пособия;
- законодательно компенсационные выплаты сотрудникам;
- материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя. Так, например, такой лимит составлял:

В 2014 году - 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101);
- в 2013 году - 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

Это же ограничение при расчете больничного листа должны учитывать и работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Ведь они определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения.

Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат, то эту предельную величину и возьмите для расчета больничного. Все, что свыше, за этот год не учитывайте.

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Этот порядок не распространяется на расчет больничного листа при несчастном случае или профзаболевании (ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример
П.А. Беспалов работает в организации с августа 2006 года. Его оклад 15 000 руб.

С 1 по 22 февраля 2013 года Беспалов был в отпуске. За февраль ему начислили отпускные в сумме 9000 руб. и зарплату за фактически отработанное время - 4026 руб.

В марте 2013 года Беспалову была начислена доплата за работу в выходные дни в сумме 3182 руб.

При определении суммарного заработка бухгалтер учел все выплаты и доплаты, которые облагаются взносами в ФСС России.

Таким образом, заработок Беспалова за расчетный период для целей расчета больничного пособия составляет:

В 2014 году: 15 000 руб. × 12 мес. = 180 000 руб.;
- в 2013 году: 15 000 руб. × 11 мес. + 9000 руб. + 4026 руб. + 3182 руб. = 181 208 руб.

Заработок в расчетном периоде:

За 2014 год не превышает лимит в 624 000 руб. (180 000 руб. < 624 000 руб.);
- за 2013 год не превышает лимит в 568 000 руб. (181 208 руб. < 568 000 руб.).

Поэтому для целей начисления пособия бухгалтер может учесть всю сумму заработка сотрудника - 361 208 руб. (180 000 руб. + 181 208 руб.).

Среднедневной заработок

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетный период : 730 дней

Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Рассчитывайте в таком порядке средний дневной заработок любых сотрудников, в том числе тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Пример
Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 9 по 16 февраля 2015 года. В расчетный период вошли 2013 и 2014 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьев отработал полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева равен:
365 000 руб. : 730 дн. = 500 руб.

Страховой стаж для расчета больничного листа

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника, то есть от того, сколько лет он проработал (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

В страховой стаж включайте периоды:

Работы по трудовому договору;
- государственной гражданской или муниципальной службы;
- военной и иной службы, поименованной в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
- периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал обязательному на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Понятие «периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал социальному страхованию» расшифровано в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Это, в частности, периоды:

Деятельности в качестве предпринимателя (частного частного детектива, частного охранника и т. п.) после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
- работы адвокатом после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
- работы в колхозе или в производственном кооперативе после 1 января 2001 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, а также периоды до 1 января 2001 года.

Полный список периодов, включаемых в стаж, см. в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Максимальный размер среднего дневного заработка

Расчет больничного листа ведите исходя из заработка сотрудника за расчетный период. При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.

В 2013 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276). В 2014 году она составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2015 году не должен превышать 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.)).

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, при расчете базы для начисления пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Если выплаты за год превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов (568 000 руб. - в 2013 году и 624 000 руб. - в 2014 году), рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год. Таким образом, за 2015 год от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год.

Изложенный порядок не распространяется на расчет больничного листа в связи с несчастным случаем.

Минимальный размер среднего дневного заработка

Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:

Если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка;
- если заработок сотрудника за месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:

Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:

Сумма больничного пособия

После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия. Итоговая сумма пособия зависит от страхового стажа сотрудника.

Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, рассчитайте, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле:

Дневное пособие = Средний дневной заработок х Размер пособия в процентах от среднего дневного заработка сотрудника (100%, 80%, 60%)

Исключение из этого порядка составляет больничное пособие в связи с несчастным случаем - оно не зависит от страхового стажа сотрудника.

Формула же для расчета итоговой суммы пособия простая

Такой порядок следует из частей 1-3 и части 6 статьи 7, частей 1-5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример
В январе 2015 года секретарь организации Е.В. проболела пять календарных дней.

Страховой стаж Ивановой составляет 10 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.

Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Фактический заработок Ивановой составил:

В 2013 году - 240 000 руб.;
- в 2014 году - 300 000 руб.

Сумма дохода сотрудницы за 2013 год не превышает предельного размера (568 000 руб.).

За 2014 год заработок Ивановой также не превышает предельного размера (624 000 руб.).

Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

Размер пособия по болезни составил:
739,73 руб./дн. × 5 дн. = 3698,65 руб.

Каждому бухгалтеру-расчетчику необходимо следить за изменениями в законодательстве, поскольку от этого зависит правильность исчисления заработной платы сотрудников организации. Что касается расчета социальных выплат, таких, как оплата больничных листов, декретного отпуска или отпуска по уходу за детьми, то начиная с 2015 года изменился порядок его проведения. Об этом мне хотелось бы рассказать более подробно в данной статье.


1. Увеличение МРОТ.

Главным изменением, на который необходимо обратить внимание в первую очередь, является повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2015 году он будет составлять 5 965 руб., то есть по отношению к прошлому периоду этот показатель увеличился на 411 руб. Мы знаем, что расчет выплат по больничному листу или декретному отпуску напрямую зависит от этого показателя, то есть сумма выплат не может быть меньше, чем рассчитанная исходя из МРОТ. Таким образом, если среднедневной размер заработка сотрудника меньше 196,11 руб., то расчет должен производиться по «минималке».

Эта сумма получена следующим образом: 5 965 руб. * 24 мес. / 730 дн. = 196,11 руб.

Кроме того, выплата по больничному листу сотрудника, стаж которого менее 6 месяцев, не должна превышать выплату за полностью отработанный календарный месяц исходя из МРОТ.

Для лучшего понимания вопроса приведу наглядный :

Сотрудник Иванов И.И. в январе пробыл на больничном 6 дней — с 19 по 24 января. При этом его общий стаж составляет 11 лет, и тогда ему полагается пособие в 100%. При этом за расчетный период в 2 предыдущих года его заработок составил, к примеру, 152 700 руб.

Тогда рассчитываем среднедневной заработок, исходя из его заработной платы:

  • 152 700 руб. / 730 дн. = 209,18 руб., что больше 196,11 руб.

Соответственно, по этой сумме и считаем выплату по временной нетрудоспособности:

  • 209,18 руб. * 6 дн. = 1 255,08 руб.

Если же заработок за два года будет небольшой, к примеру, 124 300 руб., то среднедневной заработок составит:
124 300 руб. / 730 дн. = 170,27 руб., что меньше, чем по МРОТ, и больничный лист рассчитываем исходя из МРОТ:
196,11 руб. * 6 дн. = 1 176,66 руб.

В том случае, если Иванов И.И. имеет общий стаж менее 6 месяцев, расчет выглядит следующим образом:

Максимальная сумма исходя из МРОТ составляет — 5 965 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 1 154, 52 руб.

Затем события могут развиваться следующим образом:

1. Заработок за 2 года незначительный или отсутствует и пособие рассчитывается из МРОТ:

5 965 руб. * 24 мес. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 705,99 руб. — сумма не превышает максимума в 1 154,52 руб., следовательно, Иванов И.И. получит выплату 705,99 руб.

2. Заработок за 2 года небольшой, но превышает МРОТ (к примеру, 145 800 руб.):

145 800 руб. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 719,01 руб. — сумма не превышает максимума в 1 154,52 руб., но больше, чем рассчитанная из МРОТ (705,99 руб.), следовательно, Иванов И.И. получит выплату 719,01 руб.

3. Заработок за 2 года большой, к примеру, 284 000 руб.:

284 000 руб. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 1 400,55 руб. — сумма превышает максимальный размер в 1 154, 52 руб., следовательно, Иванов И.И. получит выплату 1 154,52 руб. как максимально возможную сумму в данном случае.

Как понять, превышает ли заработок за 2 года МРОТ или нет? Достаточно лишь сравнить его с таким показателем:

5 965 руб. (МРОТ) * 24 мес. = 143 160, руб. — заработок за 2 года исходя из МРОТ.

2. Применение нового расчетного периода.

Начиная с 2015 года для расчета пособий необходимо учитывать заработок за 2013 и 2014 гг. Существует максимально возможная сумма заработка, которая используется для расчета:

  1. в 2013 г. — 568 000 руб.;
  2. в 2014 г. — 624 000 руб.

Если заработки в этом году будут превышать ограничительный показатель, то для расчета социальной выплаты необходимо брать суммы, которые установлены в качестве лимитов.

Также необходимо учесть, что общее количество календарных дней в этих годах составляет 730 дней, поэтому для расчета некоторых пособий, например, декретных выплат или пособий по уходу за детьми, следует использовать именно этот показатель.

Кроме того, расчетчики должны знать, что начисленные ранее пособия не нужно пересчитывать в связи с изменением расчетного периода. Это необходимо будет сделать только в том случае, когда сотрудник прерывает, например, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, а затем снова его берет. Тогда выплата должна быть рассчитана по новым правилам.
Также о выплатах, которые следует пересчитать, читайте в п. 3 статьи.

3. Увеличение размера пособий.

Согласно принятым изменениям законодательства увеличены некоторые социальные пособия, а именно:

  1. минимальное пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет — 2 718,34 руб.;
  2. минимальное пособие по уходу за вторым и последующим ребенком до 1,5 лет — 5 436,67 руб.;
  3. единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
  4. единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности — 543,67 руб.

Следует учесть, что, если сотрудник получает пособие по уходу за детьми до 1,5 лет в минимальном размере по законодательству 2014 года, то оно в обязательном порядке должно быть пересчитано по правилам 2015 года. При этом работник не обязан писать заявление в бухгалтерию на выполнение данной процедуры — расчетчик должен самостоятельно выявить данную ситуацию и увеличить социальное пособие.

Надеюсь, что моя статья принесет пользу, и вам не будут задавать лишние вопросы при проверке и выписывать штрафы контролирующие органы в сфере оплаты труда и выплаты пособий сотрудникам.

Бухарев Роман, ведущий эксперт в области социального страхования, юрист, руководитель Центра социально-трудовых прав, 6 мая 2015

Хорошая новость: изменения в 2015 году есть, но основных принципов расчета больничного они не затронули. В этой статье приведен порядок расчета и оплаты больничного в 2015 году, а также калькулятор пособий по временной нетрудоспособности.

Больничный лист — его расчет и оформление — постоянная головная боль бухгалтера и кадровика. Изменений в последние годы было столько, что голова шла кругом.

Прежде, чем говорить о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия, определим отправные точки, без которых нам правильно больничный не рассчитать.

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

  • за первые три дня — за счет средств страхователя;
  • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Страховой стаж Размер больничного
менее 5 лет 60% среднего заработка
от 5 до 8 лет 80% среднего заработка
8 лет и более 100% среднего заработка

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

  1. расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
  2. заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

  1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
  2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
  3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.

Расчет и оплата больничных в 2015 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия.

Пример

Макарова Виктория была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Макаровой — 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия — 2013 и 2014 годы.

  1. Определяем заработок Макаровой в этих двух годах.

В 2013 году заработок Макаровой составил 350 000 рублей, в 2014 году — 400 000 рублей. Заработок Макаровой в расчетном периоде составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).

  1. Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
  2. Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Макаровой (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
  3. Исчисляем сумму пособия к выплате. Макарова Виктория получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

С 1 января 2015 года МРОТ составит 5965 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, в 2015 году изменится.

Пример:

Мальцева Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 января 2015 года. Страховой стаж Мальцевой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы. В этих годах заработок у Мальцевой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.

Расчет пособия будет таким: 5965 (мрот) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 143 160 / 730 = 196 рублей 10 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ. Но! Это еще не сумма среднего дневного пособия.

Размер дневного пособия составит 1725 рублей 76 копеек (156.88 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что в законе определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году. Отсюда вывод:

В 2015 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек.

Почему? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году — 624 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.

Из статьи вы узнаете:

  1. Как рассчитывается больничный лист в 2015 году
  2. Пример расчета больничного листа в 2015 году
  3. Как заполнять больничный лист в 2015 году

Работодателям, чьи сотрудники предоставили листок временной нетрудоспособности, нужно оформить справку к больничному листу. В этой справке необходимо привести порядок расчета пособия по болезни или пособия по беременности и родам. При начислении используются несколько числовых величин. А значит, информация о том, каким образом сделан расчет, должна быть доступна и понятна сотрудникам ФСС РФ.

Чтобы правильно рассчитать больничное или декретное пособие и возместить расходы на их выплату из территориального отделения ФСС, нужно оформить расчет пособия на отдельном листе. Расчет прикладывается к листку нетрудоспособности. Об этом сказано в пункте 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. При этом форма такого расчета не установлена. Ее нужно разработать самостоятельно и утвердить в составе приложения к учетной политике. Чаще всего расчет оформляют в виде бухгалтерской справки к листку нетрудоспособности. Посмотрим, что в ней целесообразно предусмотреть.

В справке-расчете к листку нетрудоспособности укажите номер и дату его составления, а также реквизиты листка нетрудоспособности, к которому расчет прикладывается. Далее впишите ФИО сотрудника, его должность и сведения о страховом стаже. Также приведите информацию о заработной плате работника и количестве календарных дней, исключаемых из расчетного периода. Напомним, исключать какие-то дни из расчетного периода можно лишь при начислении декретного пособия, но не пособия по болезни (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Кроме того, в документе нужно привести сам расчет пособия и указать, какая его часть подлежит оплате за счет средств организации, а какая - за счет средств ФСС РФ.

Пример расчета больничного пособия в 2015 году

И.В. Пирогова работает менеджером в фирме с ноября 2012 года. В феврале 2015 года И.В. Пирогова проболела 10 календарных дней, в подтверждение чего представила в бухгалтерию больничный лист. Страховой стаж И.В. Пироговой составляет 9 лет, поэтому пособие ей будет выплачено в размере 100% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2013 год сотруднице было начислено 498 100 руб., за 2014 год - 590 000 руб. Сумма за 2013 год не превысила предельного значения (568 000 руб.). И доход за 2014 год (624 000 руб.) не превысил максимум. Поэтому при расчете больничного будет учтен фактический заработок И.В. Пироговой за 2013-2014 годы.

Итого средний дневной заработок сотрудницы составит 1490,55 руб. [(498 100 руб. + 590 000 руб.) : 730 дн.]. Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 14 905,5 руб. (1490,55 руб. ?10 дн.).

Со всей суммы пособия, начисленной И.В. Пироговой, удержан НДФЛ в сумме 1937,72 руб. (14 905,5 руб. ? 13%). На руки сотрудница получит 12 967,78 руб. (14 905,5 – 1937,72 руб.).

За первые три дня нетрудоспособности пособие в сумме 4 471,65 руб. (1490,55 руб. ? 3 дн.) оплачивает фирма. Остальные дни болезни оплачивает ФСС. Сумма пособия за счет средств фонда равна 10 433,85 руб. (1490,55 руб. ? 7 дн.).

На основании этих данных бухгалтер заполнила соответствующую часть больничного листа и приложение к нему.

Редакция журнала «Упращенка»

Листок нетрудоспособности

Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

Важно
Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности

Болезнь работника – пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.
Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
средний дневной заработок работника;
специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.
1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) – ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример
В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.
Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.
Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ:

Страховой стаж (лет)- 8 и более- Коэффициент 1
Страховой стаж (лет)- от 5 до 8- Коэффициент 0,8
Страховой стаж (лет)- до 5- Коэффициент 0,6

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни – за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Продолжение примера
Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 – за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).
Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:
1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).